CPA审计 第五章 注册会计师法律责任 同步练习
总分：21分; 时间：15分钟
单选题(共1题，共3.00分)
1. ABC会计师事务所承办了X股份有限公司2007年度财务报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。 注册会计师对Y公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行了监盘并进行必要抽查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
选项:A B C D
参考答案：B
解析：注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。
多选题(共3题，共9.00分)
2. 注册会计师M在审计过程中发现，X公司在存货的管理以及生产成本的计算方面使用的主要会计政策不当。注册会计师M依据相关审计准则判断X公司的（ ）。
A.财务部门相关人员存在错误行为
B.财务部管理层可能存在舞弊行为
C. 财务部门相关人员存在过失行为
D. 财务部管理层存在违约行为
A.财务部门相关人员存在错误行为
B.财务部管理层可能存在舞弊行为
C. 财务部门相关人员存在过失行为
D. 财务部管理层存在违约行为
选项:A B C D
参考答案：A,B,
解析：防止或发现舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。过失和违约为注册会计师应承担的法律责任。可能导致错误的原因是财务人员在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误。导致舞弊的原因可能是滥用或随意变更会计政策，为达到某种目的而使会计政策的运用不合理。
3. M注册会计师审计在执行甲公司2007年度财务报表审计的过程中，由于存在下列（ ）因素影响注册会计师发现重大错报的能力，从而对财务报表整体不存在重大错报只能获取合理保证。
A. 采用抽样方法对应收帐款的函证
B. 销售与收款业务循环内部控制存在固有局限性
C. 注册会计师判断测试销售与收款业务时采取了大量的判断
D. 测试销售与收款业务时获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的
A. 采用抽样方法对应收帐款的函证
B. 销售与收款业务循环内部控制存在固有局限性
C. 注册会计师判断测试销售与收款业务时采取了大量的判断
D. 测试销售与收款业务时获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的
选项:A B C D
参考答案：A,B,C,D,
解析：注册会计师应当合理保证会计报表整体不存在重大错报。下列因素可能影响发现重大错报的能力，注册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报：（一）选择性测试方法的运用；（二）内部控制的固有局限性；（三）大多数审计证据是说服性而非结论性的；（四）获取审计证据和形成结论时涉及大量判断；（五）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。
4. M注册会计师在执行对X公司2007年度中期财务报表审计时，认定其财务报表存在重大错报。注册会计师M需要对导致财务报表错报的错误和舞弊行为进行界定，下列相关说法中正确的是（ ）。
A. 会计人员在编制财务报表处理数据时，因发生失误导致错误
B. 相关财务人员疏忽和误解有关事实，因作出不恰当的会计估计而导致错误
C. X公司管理层对财务信息作出虚假报告导致的错报，属于舞弊行为
D. 公司管理层涉嫌侵占公司所有的小型轿车一辆，导致财务报表错报属于舞弊行为
A. 会计人员在编制财务报表处理数据时，因发生失误导致错误
B. 相关财务人员疏忽和误解有关事实，因作出不恰当的会计估计而导致错误
C. X公司管理层对财务信息作出虚假报告导致的错报，属于舞弊行为
D. 公司管理层涉嫌侵占公司所有的小型轿车一辆，导致财务报表错报属于舞弊行为
选项:A B C D
